MATHIAS REY
Notaire associé
Dans un monde vieillissant par l’allongement de la durée de vie, d’ici 2030 le nombre de personnes âgées dépendantes pourrait bien doubler. Et tandis que la majorité des seniors souhaite demeurer chez elle après 70 ans, la vente en viager autrefois considérée comme une pratique marginale, suscite dans le paysage immobilier actuel un regain de popularité
Le terme de « viager » se rapporte à un mode de paiement particulier dans le cadre d’une vente immobilière. Il résulte donc d’une combinaison entre un contrat de vente et un contrat de rente viagère pour former un contrat dans lequel le vendeur, appelé crédirentier, cède son bien à l’acheteur, appelé débirentier moyennant le versement d’une somme initiale, appelée bouquet, et d’une rente mensuelle ou trimestrielle, dont le montant, fixé à la signature du contrat, est généralement indexé pour maintenir une concordance au fil du temps.
Le contrat de rente viagère est un contrat classé dans les articles du code civil ayant trait aux contrats aléatoires, puisque « les effets, quant aux avantages et aux pertes, soit pour toutes les parties, soit pour l’une ou plusieurs d’entre elles, dépendent d’un événement incertain » (article 1964 code civil abrogé), ici la durée de vie du crédirentier.
La liberté contractuelle dans ce contrat est grande, puisqu’est laissé aux parties la liberté de déterminer tant la personne sur la tête de laquelle la rente viagère est constituée, voir des personnes (rente viagère réversible au conjoint survivant : article 1973 code civil), mais aussi le type de contrat dans lequel la rente viagère est introduite (à titre gratuit, à titre onéreux)
Le viager occupé, représentant environ 90% des ventes en viager, est la vente d’un bien immobilier dont le crédirentier se réserve un Droit d’Usage et d’Habitation (DUH) ou d’usufruit sur le bien.
Le viager libre, est la vente d’un bien immobilier dont l’acquéreur aura la libre disposition dès le jour de la signature de la vente, pour occuper ou louer le bien tout en continuant de verser une rente.
Le viager étant une modalité de paiement dans un contrat de vente immobilière, les conditions propres à ce contrat restent applicables.
Le consentement des parties doit donc être libre et éclairé.
Lorsque l’immeuble vendu est un bien commun, le consentement des deux époux est nécessaire (article 1424 et 1427 du code civil), de même en cas de logement de la famille ( code civil article 215 alinéa 3).
De même les règles concernant les majeurs protégés s’appliquent (assistance du curateur ou de la personne habilitée par une habilitation familiale, représentation par le tuteur…)
La répartition des charges est conventionnelle.
Ainsi les parties peuvent convenir contractuellement de mettre à la charge du débirentier la taxe foncière (hors ordures ménagères), les éventuels honoraires du syndic en cas de copropriété, les gros travaux…
Seuls restent obligatoirement à sa charge les dépenses d’entretien ainsi que les charges courantes (eau, électricité, gaz)
Pour garantir le paiement de la rente, un privilège de prêteur de vendeur est inscrit (article 2379 du code civil) pour la durée de vie du crédirentier.
Attention en cas de financement du bouquet par un prêt, il y aura un concours entre le privilège de vendeur et le privilège de prêteur de deniers de l’établissement bancaire.
Le regain de popularité du viager passe également par l’entrée dans ce marché des investisseurs au travers des fonds viagers, fonds très rentables. L’immobilier reste un placement très apprécié des investisseurs. Le viager apparait alors comme une alternative aux SCPI et autres fonds immobiliers, car contrairement à ces deniers, les investisseurs en ayant un large portefeuille de biens en viager ne dépendent plus du marché de l’immobilier et ne peuvent être impactés qu’à hauteur de la quote-part nue-propriétaire. De plus l’achat de nombreux biens permet d’éviter le caractère aléatoire de la durée du paiement d’une seule rente et ainsi neutraliser le risque d’un crédirentier vivant très longtemps.
De plus ce fonds viager étant mutualisé, il n’y a donc pas de gestion locative (logement occupé par le crédirentier donc pas de locataire à chercher, et permet d’éviter tout ce qui va avec : loyers impayés…), pas de loyer ni de revenu foncier donc pas d’impôts à payer.
Plus-value immobilière
Côté crédirentier – Par principe, puisque nous sommes dans le cadre d’une mutation à titre onéreux, la vente en viager est une opération imposable au titre des plus-values immobilières. Néanmoins plusieurs exceptions existent :
Côté débirentier – Point sur lequel une attention doit être porté, le débirentier peut être redevable d’un impôt sur les plus-values dès lors qu’il décide de céder le bien avant l’écoulement d’un délai de 30 ans et qu’il n’en a pas fait sa résidence principale. Deux cas de figure :
Côté crédirentier : Lorsque le vendeur perçoit la rente, cela constitue un revenu imposable à l’impôt sur le revenu dans la catégorie « « traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et rentes viagères ».
Néanmoins, le crédirentier bénéfice d’un régime fiscal de faveur puisque l’imposition prend en compte pour le calcul de la base imposable l’âge du vendeur lors du premier versement de la rente, et est fixé une fois pour toutes (article 158, 6° du CGI).
Côté débirentier : Le débirentier doit se soumettre à une obligation déclarative en adresser chaque année à la direction départementale des services fiscaux un imprimé n° 2466 indiquant l’identité des bénéficiaires de la rente et les sommes payées au cours de l’année précédente.
Toutefois, le débirentier ne peut pas quant à lui déduire de son revenu imposable la rente qu’il a versée. En effet, les arrérages payés au crédirentier ne sont pas considérés fiscalement comme des intérêts déductibles.
Impôt sur la Fortune – Se pose la question du viager en matière d’IFI pour les personnes disposants d’un patrimoine conséquent (supérieur à 1,3 millions d’euros).
Côté crédirentier – Le viager, contrairement à la cession immobilière classique, ne fait pas sortir le bien immobilier du patrimoine du crédirentier. Dès lors, la rente viagère, pour sa valeur en capital est à intégrer dans l’assiette de l’IFI.
Pour le calcul il faut prendre en compte la rente perçue au cours de l’année fiscale concernée, de son âge l’année de la déclaration, de son sexe et du caractère réversible ou non de la rente, le tout constituant la valeur en capital à déclarer.
Concernant le bouquet, celui-ci sera tout simplement intégrer de manière directe au patrimoine du contribuable.
Lorsque le viager est « occupé », le crédirentier devra également déclarer la valeur de son usufruit qui sera déterminée par application du barème prévu par l’article 669, I du CGI.
Côté débirentier – Le débirentier soumis à l’IFI pourra déduire la valeur de capitalisation de la rente viagère de son actif imposable. Cela étant, le bien acquis en viager fait partie de son patrimoine taxable à l’FI et il devra l’y inscrire.
Droits de mutation – Lorsque la cession n’est pas soumise à la TVA, cas le plus fréquent puisque souvent les crédirentiers sont des particuliers non assujettis, le cessionnaire devra s’acquitter des droits de mutation au taux de droit commun.
Pour un viager libre, l’assiette des droits de mutation est la valeur du bien qui est déclarée dans l’acte (prix de vente constitué par le bouquet et la valeur de capitalisation de la rente).
Pour un viager occupé, seule la nue-propriété étant transmise, c’est cette valeur, conformément à l’article 669 I du CGI, qui constitue l’assiette des droits de mutation.
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